Sayın Üyemiz,

28 Eylül 2024 tarihli ve 32676 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 23) ile Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde önemli değişiklikler yapılmıştır.

Bu Tebliğ, 14/10/2021 tarihli ve 7338 sayılı Kanunun 60. maddesi, 4/11/2021 tarihli ve 7341 sayılı Kanunun 12. maddesi, 8/4/2022 tarihli ve 7394 sayılı Kanunun 22. maddesi, 9/3/2023 tarihli ve 7440 sayılı Kanunun 20. maddesi, 14/7/2023 tarihli ve 7456 sayılı Kanunun 19, 20, 21 ve 22. maddeleri, 27/12/2023 tarihli ve 7491 sayılı Kanunun 57, 58, 59 ve 62. maddeleri ile 28/7/2024 tarihli ve 7524 sayılı Kanunun 24, 32 ve 36. maddeleri doğrultusunda yapılan düzenlemeleri kapsamaktadır.

İlgili tebliğde yer alan başlıca değişiklikler şunlardır:

1. İhracat Kredileri için Kefalet Veren Kurumlar
   5910 sayılı Türkiye İhracatçılar Meclisi ile İhracatçı Birliklerinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun kapsamında kurulan İhracatı Geliştirme A.Ş. ve Katılım Finans Kefalet A.Ş. gibi kuruluşlar, amaçlarına uygun faaliyetleri ile sınırlı olarak kurumlar vergisinden muaf tutulmuştur.

2. İştirak Kazançları İstisnası
   Tam mükellefiyete tabi kurumların, başka kurumların sermayesine katılımlarından elde ettikleri kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Ancak, diğer yatırım fonlarının kazançları bu istisnadan yararlanamayacaktır. Ayrıca, 7524 sayılı Kanun ile belirli bir kar dağıtımı şartı getirilmiştir.

3. Yurt Dışı İştirakler
   Yurt dışında bir iştirakin en az %50'sine sahip olan kurumların, yurt dışındaki kazançlarını Türkiye'ye transfer etmeleri halinde, bu kazançların %50'si kurumlar vergisinden istisna edilecektir.

4. Taşınmazlardan Elde Edilen Kazançlar
   Taşınmaz gelirlerinin en az %50'sini kar payı olarak dağıtmayan yatırım fonları ve ortaklıkları, bu gelirleri için istisnadan yararlanamayacaklardır.

5. Devir ve Bölünmeler
   Kısmi bölünmelerde devralan şirket hisselerinin ortaklara verilmesi durumunda sermaye azalımı yapılacak ve devredilen kıymetlerle ilgili borçların devri zorunlu olacaktır.

6. Kurumlar Vergisi Oranı
   Kurumlar vergisi oranı %25 olarak belirlenmiştir. Ancak, belirli sektörler ve şirketler için bu oran %30 olarak uygulanacaktır. İhracat yapan ve üretim faaliyeti yürüten kurumlar için indirimli vergi oranı uygulanacaktır.

7. Yatırım Teşvikleri
   Yatırım teşvik belgesi kapsamında hak kazanılan yatırıma katkı tutarının %10'luk kısmı, diğer vergi borçlarından terkin edilebilecektir. Terkin edilen tutar kadar yatırıma katkı tutarından vazgeçilmiş sayılacaktır.

8. Asgari Kurumlar Vergisi
   2025 yılı ve sonrasında uygulanmak üzere, kurum kazancının %10'undan az olmayacak şekilde asgari kurumlar vergisi uygulanacaktır.

Düzenlemelere ilişkin ayrıntılı bilgiye 28 Eylül 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Tebliğ'den ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla,